通知公告

2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開啟，對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的湖北企業(yè)而言，匯繳前的自主自查是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保申報(bào)準(zhǔn)確的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為幫助企業(yè)精準(zhǔn)把握自查方向，本文聚焦研發(fā)項(xiàng)目合規(guī)性、費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性、申報(bào)數(shù)據(jù)一致性三大核心要點(diǎn)，梳理湖北省研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除自查核心指引，助力企業(yè)高效完成匯繳準(zhǔn)備。
若您對(duì)申報(bào)事宜有任何疑問，歡迎聯(lián)系專業(yè)團(tuán)隊(duì)，免費(fèi)獲取一對(duì)一咨詢及專屬方案：15855157003（微信同號(hào)）。
深耕項(xiàng)目申報(bào)領(lǐng)域十余年，我們?yōu)榘不?、湖北、江蘇、湖南、四川、陜西等地的企業(yè)提供從“前期規(guī)劃→中期培育→后期申報(bào)”的全流程服務(wù)。我們不僅是材料專家，更是您的戰(zhàn)略伙伴，精準(zhǔn)匹配政策紅利，確保每項(xiàng)關(guān)鍵認(rèn)證成功落地。
我們的服務(wù)矩陣涵蓋：
資質(zhì)認(rèn)定：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、專精特新企業(yè)培育
研發(fā)平臺(tái)建設(shè)：企業(yè)技術(shù)中心、工業(yè)設(shè)計(jì)中心、技能大師工作室
智能綠色轉(zhuǎn)型：智能工廠、數(shù)字化車間、綠色工廠、兩化融合貫標(biāo)
專項(xiàng)榮譽(yù)申報(bào)：首臺(tái)套重大裝備、老字號(hào)品牌、政府質(zhì)量獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)
知識(shí)產(chǎn)權(quán)全鏈條：專利、商標(biāo)、版權(quán)、軟件著作權(quán)規(guī)劃與申請(qǐng)
工商財(cái)稅配套：為企業(yè)發(fā)展提供全方位的合規(guī)支持
選擇我們，就是選擇一個(gè)全面可靠的成功保障體系——讓您能專注于核心業(yè)務(wù)發(fā)展，將專業(yè)的申報(bào)與規(guī)劃工作交給我們。
按檢查研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用合規(guī)性
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的前提，是企業(yè)開展的項(xiàng)目屬于研發(fā)活動(dòng)。因此，年底時(shí)，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，首先須檢查研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)性——只有研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用才能加計(jì)扣除。
具體來說，產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)、科研成果的直接應(yīng)用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)、市場(chǎng)調(diào)查研究、產(chǎn)品測(cè)試分析、社會(huì)科學(xué)方面的研究以及對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單技術(shù)改變等均不屬于研發(fā)活動(dòng)，相關(guān)費(fèi)用不能納入加計(jì)扣除范圍。對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目存在爭(zhēng)議的企業(yè)，建議在匯算清繳前向地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門申請(qǐng)鑒定意見，避免因項(xiàng)目定性問題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若誤將非研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)已享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，則需要在檢查時(shí)調(diào)減A107012表多填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，并調(diào)減A200000表第22行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，確保表間數(shù)據(jù)一致。
同時(shí)，企業(yè)還必須重視檢查研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。具體來說，未直接從事研發(fā)活動(dòng)人員（如財(cái)務(wù)人員、后勤人員）的人工費(fèi)用，不屬于加計(jì)扣除范圍；生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)活動(dòng)如果共用人員、儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)等，實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用要按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法，在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
值得注意的是，除了已經(jīng)正列舉的5項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用外，“其他相關(guān)費(fèi)用”總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以通過A107012表中第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用（29＋30＋31＋32＋33）”和第34行“（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”核對(duì)是否填報(bào)準(zhǔn)確——第28行填報(bào)的是實(shí)際發(fā)生數(shù)，第34行填報(bào)的是歸集到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的其他相關(guān)費(fèi)用。正確的填報(bào)應(yīng)是第28行的數(shù)值大于或等于第34行。
檢查A200000表與A107012表數(shù)據(jù)一致性
企業(yè)若在7月或10月預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，年末需要重點(diǎn)檢查A200000表和A107012表數(shù)據(jù)的一致性。正確的表間勾稽關(guān)系是：A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”下的明細(xì)行次對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，應(yīng)與A107012表中的第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填報(bào)的金額一致。
《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2023年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱11號(hào)公告）明確，企業(yè)可在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。預(yù)繳時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年、前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。
舉例來說，假設(shè)A企業(yè)（按100%加計(jì)扣除）在2025年上半年、前三季度能夠準(zhǔn)確歸集核算的研發(fā)費(fèi)用分別為70萬元、100萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。A企業(yè)選擇在7月預(yù)繳、10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，分別享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。那么，在7月預(yù)繳、10月預(yù)繳時(shí)A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”明細(xì)行次對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額分別為70萬元、100萬元，A107012表中的第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”也分別為70萬元、100萬元。在預(yù)繳時(shí)，A107012表無須報(bào)送，只需要留存?zhèn)洳椋昴〢企業(yè)財(cái)務(wù)人員注意核對(duì)A200000表和A107012表數(shù)據(jù)的一致性。
此外，企業(yè)在辦理第一季度和第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。因此，企業(yè)如果在2025年10月預(yù)繳時(shí)申報(bào)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，在2026年1月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，A200000表中的第22行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”的明細(xì)行次對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額填報(bào)的是前三季度累計(jì)額；即使第四季度研發(fā)費(fèi)用已完成歸集，也不包含其中，而是將對(duì)應(yīng)的加計(jì)扣除金額與前三季度累計(jì)額合并，在匯算清繳時(shí)填報(bào)。
檢查主表與A107012表數(shù)據(jù)一致性
在辦理2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，也需要注意檢查企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表第22行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”明細(xì)行次填報(bào)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的本年累計(jì)金額，與A107012表第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填報(bào)的數(shù)據(jù)一致性。
企業(yè)如果在預(yù)繳時(shí)選擇不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，在年度匯算清繳時(shí)一并享受。
舉例來說，B企業(yè)為集成電路企業(yè)（按120%加計(jì)扣除），2025年開展的研發(fā)活動(dòng)未形成無形資產(chǎn)，前三季度無法準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用，在預(yù)繳時(shí)選擇不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。假設(shè)2026年辦理2025年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算的研發(fā)費(fèi)用為1000萬元，那么，B企業(yè)在匯算清繳時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表第22行“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（22.1＋22.2＋…）”明細(xì)行次填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目的本年累計(jì)金額，與A107012表第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”均為1200萬元。
此外，11號(hào)公告明確，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。因此，企業(yè)還應(yīng)注意檢查備查資料的完整性。企業(yè)需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；“研發(fā)支出”輔助賬等。企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)將其作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>
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