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搶占稅收優(yōu)惠!湖北省研發(fā)費用加計扣除項目鑒定指南
【政策落地】湖北省正式發(fā)布《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作辦法(試行)》,自2025年8月15日起施行!辦法聚焦研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)范落實,明確了鑒定適用范圍、工作內(nèi)容、流程機制及保障措施,為企業(yè)享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠提供清晰指引。本文深度解讀辦法核心內(nèi)容,梳理企業(yè)關(guān)注的鑒定要點、資料清單、時間節(jié)點,助力湖北企業(yè)精準對接政策、合規(guī)享受紅利!有疑問可隨時留言咨詢!
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第一章總則
第一條為深入貫徹落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,全面落實稅收法定原則,促進研發(fā)費用稅前加計扣除政策規(guī)范落實,支持企業(yè)科技創(chuàng)新,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)規(guī)定,結(jié)合湖北實際,制定本辦法。
第二條稅務(wù)機關(guān)在依法進行企業(yè)所得稅事前、事中、事后管理工作中,對企業(yè)申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目持有異議的,適用本辦法。
企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。
第三條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定應(yīng)堅持依法依規(guī)、客觀公正,合作信賴、共享共治的原則;堅持有利于凝聚支持科技創(chuàng)新合力,推進全省經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展;堅持有利于規(guī)范稅收政策落實,防范稅收執(zhí)法風(fēng)險;堅持有利于提高研發(fā)資源配置效率,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造活力。
第四條鼓勵有條件的市州探索建立研發(fā)活動事前鑒定機制。
第二章工作內(nèi)容
第五條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內(nèi)容包括:對企業(yè)申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除的項目是否屬于研發(fā)活動作出判斷,確認研發(fā)活動費用計量的真實性、相關(guān)性、合理性。
第六條研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動,包括:基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展。
第七條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定應(yīng)從研發(fā)目標的創(chuàng)新性、組織形式的系統(tǒng)性、結(jié)果的不確定性等維度對項目是否屬于研發(fā)活動作出判斷。判斷要點包括:
(一)有明確的創(chuàng)新目標。研發(fā)活動一般以獲得新知識、新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品、新標準為創(chuàng)新目標,探索以前未發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象、結(jié)構(gòu)或關(guān)系,在一定范圍突破現(xiàn)有的技術(shù)瓶頸,且研發(fā)成果不可預(yù)期。
(二)有系統(tǒng)的組織形式。研發(fā)活動以項目、課題等方式組織進行,圍繞創(chuàng)新目標,經(jīng)過立項、實施、結(jié)題的組織過程,有確定的人、財、物支持。
(三)研發(fā)結(jié)果不確定。研發(fā)活動必須經(jīng)過反復(fù)不斷的試驗、測試,結(jié)果具有較大的不確定性。
第八條研發(fā)活動費用計量判斷要點包括:
(一)真實性。企業(yè)從事研發(fā)的相關(guān)支出真實發(fā)生,且已實際支付。企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)核算制度規(guī)定,對實際已發(fā)生的研發(fā)支出進行準確核算;在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)根據(jù)實際情況,對不同項目分別核算。
(二)相關(guān)性。企業(yè)的加計扣除費用支出與研發(fā)活動密切相關(guān),且提供的相關(guān)材料對研發(fā)活動判斷具有證明力。
(三)合理性。企業(yè)應(yīng)分別核算研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用、計入當期損益費用和計入資產(chǎn)成本予以折舊費用,合理歸集、劃分、分配各項研發(fā)活動相關(guān)的費用。
第九條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定資料包括:
(一)與研發(fā)項目相關(guān)的企業(yè)決議文件或項目計劃書。項目計劃書包括但不限于研發(fā)目標、內(nèi)容、條件、進度安排、成果形式與考核指標等基本要素。
委托研發(fā)和合作研發(fā)還需提供經(jīng)科技部門登記的委托研發(fā)與合作研發(fā)項目合同。
(二)與研發(fā)項目相關(guān)的組織實施管理制度等資料。包括但不限于研發(fā)項目歸口管理制度、項目責任人負責制度、研發(fā)費用全流程記錄制度、研發(fā)進度記錄制度、項目調(diào)整制度,研發(fā)人員名單等。
(三)研發(fā)結(jié)題報告。
(四)研發(fā)費用歸集表及研發(fā)支出輔助賬。
(五)與研發(fā)項目相關(guān)費用支出的合法有效憑證。企業(yè)委托研發(fā)項目除了應(yīng)提供委托研發(fā)相關(guān)的、支付給受托方費用的憑證外,還需提供受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。如涉及商業(yè)秘密不宜提供的,需提供情況說明。
(六)項目鑒定需要提供的其他相關(guān)資料。如研發(fā)項目從立項、實施到結(jié)題形成的各類文件、資料等。
第三章鑒定工作程序
第十條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定一般由主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,縣(市、區(qū))稅務(wù)局收集異議項目鑒定需求后集中送縣(市、區(qū))科技部門??h(市、區(qū))科技部門負責受理異議項目鑒定資料,并提請市州級科技部門進行鑒定。
直管市、林區(qū)科技部門收到稅務(wù)部門的鑒定需求后,可直接進行鑒定。
第十一條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定每年6月、11月分兩批集中進行。
縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月10日、11月17日前,分別將企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠異議項目相關(guān)資料轉(zhuǎn)送縣(市、區(qū))科技部門。縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以稅務(wù)事項告知書的形式及時告知企業(yè)提供研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定所需相關(guān)資料。
縣(市、區(qū))科技部門應(yīng)在收到資料后3個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)送市州級科技部門鑒定。市州級科技部門應(yīng)在收到資料后15個工作日內(nèi)完成鑒定。
鑒定結(jié)果應(yīng)在鑒定結(jié)束后2個工作日內(nèi)向縣(市、區(qū))科技部門反饋,并同步通報給同級市州稅務(wù)局??h(市、區(qū))科技部門收到鑒定結(jié)果后2個工作日內(nèi)向縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)反饋。
縣(市、區(qū))稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到鑒定結(jié)果后2個工作日內(nèi)向企業(yè)反饋。
第十二條企業(yè)應(yīng)按要求提供研發(fā)費用加計扣除項目鑒定資料,并根據(jù)鑒定結(jié)果履行相應(yīng)的納稅義務(wù)。
企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)事項告知書10個工作日內(nèi)按要求提交資料,并對資料的真實性、完整性、準確性負責。逾期不按要求提供資料的,視為放棄鑒定權(quán)利,按規(guī)定不得享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。
對鑒定結(jié)果屬于可加計扣除研發(fā)項目的,企業(yè)應(yīng)作為備查資料留存;對鑒定結(jié)果不屬于可加計扣除研發(fā)項目的,企業(yè)應(yīng)更正納稅申報表,調(diào)增應(yīng)納稅所得額,補繳相應(yīng)稅款及滯納金,或調(diào)減可彌補虧損。
第十三條稅務(wù)部門或企業(yè)對鑒定結(jié)果持有異議的,可向省級稅務(wù)局報告后,轉(zhuǎn)請省級科技部門復(fù)核后出具鑒定意見。研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請復(fù)核工作于每年7月、12月集中進行。
稅企雙方自收到市州級科技部門鑒定結(jié)果10個工作日內(nèi)未提出復(fù)核申請的,視為無異議,應(yīng)按照本辦法第十二條相關(guān)規(guī)定處理。
省級科技部門的復(fù)核結(jié)果為最終鑒定意見。
第四章鑒定工作保障
第十四條研發(fā)費用加計扣除項目鑒定所需要的工作經(jīng)費通過各級科技部門的部門預(yù)算統(tǒng)籌保障。開展研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定,不得向企業(yè)收取任何費用。
第十五條省、市州、縣(區(qū)、市)科技、財政、稅務(wù)部門逐級建立研發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作協(xié)調(diào)機制,密切工作聯(lián)系,形成工作合力。
市州以上科技部門負責建立項目鑒定專家?guī)?、確定異議項目鑒定方案、遴選鑒定專家,在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項目鑒定,出具鑒定意見,協(xié)調(diào)處理鑒定相關(guān)爭議、申訴等相關(guān)工作。
稅務(wù)部門負責研發(fā)費用加計扣除異議項目收集、匯總,鑒定資料轉(zhuǎn)遞,根據(jù)鑒定結(jié)論開展稅收政策管理服務(wù)等相關(guān)工作。
第十六條研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定專家組一般由3名(含)以上技術(shù)、科研管理、財務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)<医M成,其中技術(shù)專家不少于1人。鑒定專家應(yīng)當具備中、高級職稱,具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗,熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展狀況。
第十七條鑒定專家應(yīng)恪守職業(yè)道德,按照獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項目鑒定工作,自覺為企業(yè)研發(fā)鑒定項目情況保密。
研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定發(fā)生泄密行為,或違反本辦法相關(guān)規(guī)定損害企業(yè)利益的,依法承擔法律責任。
第五章附則
第十八條本辦法由省級科技、稅務(wù)、財政部門負責解釋。各市州可結(jié)合工作實際,研究制定貫徹落實的具體實施方案。
第十九條本辦法自2025年8月15日起施行。
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