政策類型

政策名稱

核心優(yōu)惠內(nèi)容

適用主體/條件

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)稅率減免

減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

1. 注冊(cè)滿1年，擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)
2. 研發(fā)人員≥職工總數(shù)10%
3. 近三年研發(fā)費(fèi)占比達(dá)標(biāo)（3%-5%）
4. 高新收入≥總收入60%
5. 無(wú)重大安全/質(zhì)量事故

高企/科小虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長(zhǎng)

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

具備有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資質(zhì)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：
≤500萬(wàn)部分免征
＞500萬(wàn)部分減半征收

1. 轉(zhuǎn)讓自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利/軟著等）
2. 技術(shù)合同經(jīng)省級(jí)科技/商務(wù)部門認(rèn)定登記

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究加計(jì)扣除

資助非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)/高校的支出：
100%加計(jì)扣除（實(shí)際按200%扣除）

1. 資助對(duì)象需為合規(guī)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)
2. 資金明確用于基礎(chǔ)研究

增值稅優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開(kāi)發(fā)免稅

免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)及相關(guān)咨詢/服務(wù)增值稅

1. 技術(shù)咨詢/服務(wù)與轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)在同一合同
2. 相關(guān)價(jià)款在同一張發(fā)票開(kāi)具

增值稅留抵退稅

分階段退還存量/增量留抵稅額（最高100%）

1. 納稅信用等級(jí)A/B級(jí)
2. 36個(gè)月內(nèi)無(wú)稅收違法記錄
3. 2019年4月起未享受即征即退政策
4. 區(qū)分企業(yè)類型（制造業(yè)優(yōu)先）

研發(fā)支持政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

費(fèi)用化支出：100%加計(jì)扣除
資本化支出：按200%稅前攤銷

1. 分項(xiàng)目設(shè)輔助賬
2. 研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)核算
3. 煙草/餐飲/房地產(chǎn)等行業(yè)除外

委托境外研發(fā)加計(jì)扣除

按費(fèi)用80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)，符合條件的可加計(jì)扣除

1. 委托合同需科技部門登記
2. 境外研發(fā)費(fèi)≤境內(nèi)研發(fā)費(fèi)的2/3
3. 受托方非個(gè)人

個(gè)人所得稅優(yōu)惠

職務(wù)成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

取得股權(quán)時(shí)暫不征稅；分紅/轉(zhuǎn)讓時(shí)按財(cái)產(chǎn)所得征稅

1. 獎(jiǎng)勵(lì)人為科研機(jī)構(gòu)/高校在編職工
2. 獎(jiǎng)勵(lì)源于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化

高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期納稅

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可分5年繳納個(gè)人所得稅

1. 企業(yè)為查賬征收高企
2. 獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象為技術(shù)人員/核心高管

中小高新企業(yè)轉(zhuǎn)增股本分期納稅

個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本所得可分5年繳納個(gè)稅

1. 企業(yè)為中小高新企業(yè)（資產(chǎn)≤2億/人數(shù)≤500）
2. 以未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本

非上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅

取得股權(quán)時(shí)暫不征稅；轉(zhuǎn)讓時(shí)按20%繳稅

1. 激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)/股東大會(huì)批準(zhǔn)
2. 激勵(lì)對(duì)象≤職工總數(shù)30%
3. 持股滿3年

上市公司股權(quán)激勵(lì)延長(zhǎng)納稅

行權(quán)/解禁后可在12個(gè)月內(nèi)分期繳稅

獲得上市公司股票期權(quán)/限制性股票/股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

職務(wù)成果現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減稅

科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減按50%計(jì)入當(dāng)月工資計(jì)稅

1. 獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)自非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)/高校
2. 源于職務(wù)成果轉(zhuǎn)化收入
3. 3年內(nèi)發(fā)放